Luận văn Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn Thành phố Nam Định

 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO 
 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI 
 HOÀNG THU HIỀN 
MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ 
 DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ 
 NAM ĐỊNH 
CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH 
 LUẬN VĂN THẠC SỸ KỸ THUẬT 
 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC 
 TS. TRẦN VIỆT HÀ 
 Hà nội, năm 2013 
Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN trên địa bàn TP Nam Định 
 LỜI CAM ĐOAN 
 Tôi xin cam đoan những ý tưởng, nội dung và đề xuất trong luận văn này là 
kết quả của quá trình học tập, nghiên cứu, tiếp thu các kiến thức từ Giảng viên hướng 
dẫn và các Thầy, Cô trong Khoa Kinh tế và Quản lý – Trường Đại học Bách Khoa 
Hà Nội. 
 Tất cả các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được 
ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. 
 Nếu sai tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm. 
 Tác giả luận văn 
 Hoàng Thu Hiền 
Hoàng Thu Hiền 1 Lớp: 11AQTKD1-NĐ 
Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN trên địa bàn TP Nam Định 
 MỤC LỤC 
LỜI CAM ĐOAN ........................................................................................................ 1 
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT ......................................................... 5 
DANH MỤC CÁC BẢNG ........................................................................................... 6 
DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ ...................................................................................... 6 
I.MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI ............................................................. 9 
 1. Mục tiêu chung: .................................................................................................... 9 
 2. Mục tiêu cụ thể: .................................................................................................... 9 
 3. Phương pháp nghiên cứu. ...................................................................................... 9 
 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. ...................................................................... 10 
 5.Ý nghĩa của đề tài ................................................................................................ 10 
 6. Mô hình nghiên cứu ............................................................................................ 11 
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG 
NGHIỆP ................................................................................................................... 12 
 1.1. Quan niệm chung về chính sách thuế và quản lý thuế ................................. 12 
 1.1.1 Chính sách thuế ..........................................................................................12 
 1.1.2. Quản lý thuế ..............................................................................................13 
 1.2. Nội dung cơ bản quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ........................ 14 
 1.2.1. Quá trình ra đời của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .....................14 
 1.2.2. Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng của Luật thuế sử dụng đất phi 
 nông nghiệp. ........................................................................................................15 
 1.2.3. Nội dung quản lý ........................................................................................15 
 1.2.4. Nguyên tắc quản lý thuế. ............................................................................16 
 1.2.5. Các văn bản pháp luật về quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .........17 
Hoàng Thu Hiền 2 Lớp: 11AQTKD1-NĐ 
Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN trên địa bàn TP Nam Định 
 1.3. Những vấn đề chung về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ......................... 18 
 1.3.1. Khái niệm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp..............................................18 
 1.3.2. Đặc điểm của thuế SD ĐPNN ....................................................................18 
 1.3.3 Mục tiêu của việc áp dụng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .............19 
 1.3.4.Quy trình quản lý thuế SD ĐPNN ...............................................................20 
 1.4 Một số nội dung cơ bản của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ........... 21 
 1.4.1. Đối tượng chịu thuế SD ĐPNN ..................................................................21 
 1.4.2. Đối tượng không chịu thuế SD ĐPNN ........................................................21 
 1.4.3. Căn cứ tính thuế SD ĐPNN ........................................................................22 
 1.4.4. Phương pháp tính thuế ...............................................................................24 
 1.4.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất PNN .........26 
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT 
PHI NÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH .................... 30 
 2.1. Giới thiệu sơ lược về Chi cục thuế thành phố Nam Định ............................. 30 
 *) Bộ máy quản lý của Chi cục thuế Thành phố Nam Định ..................................32 
 2.2. Tổng quan về tình hình kinh tế xã hội ở thành phố Nam Định ................... 33 
 2.3. Thực trạng quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Chi cục thuế TP 
 Nam Định. ............................................................................................................. 35 
 2.3.1. Những ưu điểm của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp so với thuế nhà đất.36 
 2.3.2. Tình hình triển khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ...............................38 
 2.3.2.1. Số thu NSNN trên địa bàn TP Nam Định năm 2011. ............................ 38 
 2.3.2.2. Công tác quản lý và thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .................. 39 
 2.3.3. Tỷ trọng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên tổng số thu NSNN ............40 
 2.3.4. Những thuận lợi trong quá trình thực hiện Luật thuế SD ĐPNN ................41 
 2.3.5 Những khó khăn gặp phải trong quá trình thực hiện ...................................41 
 2.4. Những bất cập về tính chính xác, công khai, minh bạch trong quá trình 
 thực hiện chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. .................................... 42 
Hoàng Thu Hiền 3 Lớp: 11AQTKD1-NĐ 
Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN trên địa bàn TP Nam Định 
 2.4.1. Về tuyên truyền, tập huấn chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. ...43 
 2.4.2. Về tính chính xác của thông tin người nộp thuế cung cấp. ..........................45 
 2.4.3. Bất cập trong việc sử dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý 
 thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. .......................................................................46 
 2.4.3.1. Phương thức quản lý thủ công. ............................................................ 46 
 2.4.3.2. Thông tin quản lý chưa thể khai thác tập trung. ................................... 46 
 2.4.3.3. Dữ liệu thông tin chưa đầy đủ. ............................................................. 48 
 2.5. Đội ngũ thu thuế chưa đáp ứng được yêu cầu. ............................................. 49 
 2.5.1. Đội ngũ uỷ nhiệm thu thuế, cán bộ xã phường. ..........................................49 
 2.5.2. Cán bộ quản lý thuế tại văn phòng chi cục thuế. ........................................49 
 2.6. Ý thức của người nộp thuế, cán bộ thuế chưa chuẩn mực. .......................... 49 
CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ 
THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH 
PHỐ NAM ĐỊNH TRONG THỜI GIAN TỚI ........................................................ 51 
 3.1 Giải pháp 1: Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ thuế sử dụng đất phi 
 nông nghiệp. .......................................................................................................... 52 
 3.1.1. Căn cứ .......................................................................................................52 
 3.1.2. Mục tiêu của giải pháp: .............................................................................53 
 3.1.3. Nội dung giải pháp ....................................................................................53 
 3.1.4. Hiệu quả giải pháp đem lại ........................................................................55 
 3.2 Giải pháp 2: Thiết lập hệ thống kiểm tra giám sát hành chính thuế. ........... 56 
 3.2.1. Căn cứ .......................................................................................................56 
 3.2.2. Mục tiêu của giải pháp...............................................................................57 
 3.2.3. Nội dung giải pháp ....................................................................................57 
 3.2.4. Hiệu quả giải pháp đem lại ........................................................................59 
 3.3. Giải pháp 3: Thực hiện công khai, minh bạch chính sách thuế thông qua 
 cải thiện hành chính thuế và công tác tuyên truyền ............................................ 59 
Hoàng Thu Hiền 4 Lớp: 11AQTKD1-NĐ 
Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN trên địa bàn TP Nam Định 
 3.3.1. Căn cứ .......................................................................................................59 
 3.3.2. Mục tiêu của giải pháp...............................................................................61 
 3.3.3 Nội dung của giải pháp ...............................................................................61 
 3.3.4 Hiệu quả của giải pháp ...............................................................................67 
 3.4. Giải pháp 4: Áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế sử dụng đất 
 phi nông nghiệp. .................................................................................................... 68 
 3.4.1. Căn cứ .......................................................................................................68 
 3.4.2. Mục tiêu của giải pháp...............................................................................71 
 3.4.3 Nội dung giải pháp: ....................................................................................71 
 3.4.4. Hiệu quả của giải pháp ..............................................................................75 
 3.5. Giải pháp 5: Thiết lập ban chỉ đạo liên ngành .............................................. 76 
 3.5.1. Căn cứ .......................................................................................................76 
 3.5.2 Mục tiêu của giải pháp................................................................................77 
 3.5.3. Nội dung của giải pháp ..............................................................................77 
 3.5.4. Hiệu quả của giải pháp ..............................................................................78 
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 
NSNN: Ngân sách nhà nước 
UBND: Uỷ ban nhân dân 
SD ĐPNN: Sử dụng đất phi nông nghiệp 
NNT: Người nộp thuế 
MST: Mã số thuế 
ĐKKD: Đăng ký kinh doanh 
KKKKT-TH-TH NVDT: Kê khai kế toán thuế - tin học - tổng hợp nghiệp vụ dự 
toán 
Hoàng Thu Hiền 5 Lớp: 11AQTKD1-NĐ 
Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN trên địa bàn TP Nam Định 
 DANH MỤC HÌNH 
Hình 1: Mô hình phân cấp quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ................. 11 
Hình 02: Quy trình quản lý thuế SD ĐPNN............................................................ 20 
Hình 03: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý ở Chi cục Thuế TP Nam Định..... 32 
Hình 04: Giải pháp tổng thể dữ liệu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp................ 72 
Hình 05 : Sơ đồ mối liên hệ giữa Cơ quan thuế và các cơ quan khác .................... 74 
Hình 06 : Quy trình khai thác thông tin ................................................................. 74 
 DANH MỤC BẢNG 
Bảng 01: Số thu NSNN trên địa bàn thành phố Nam định năm 2011 ................... 39 
Bảng 02: Tình hình lập bộ Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2012 ............. 82 
Bảng 03: Tình hình thực hiện thu thuế SD ĐPNN năm 2012 ................................. 83 
Hoàng Thu Hiền 6 Lớp: 11AQTKD1-NĐ 
Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN trên địa bàn TP Nam Định 
 LỜI NÓI ĐẦU 
 Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu chủ yếu cho NSNN. 
Theo khảo sát của Ngân hàng thế giới trên 85 nước thì có đến 60 nước có khoản thu 
thuế chiếm hơn 80% tổng thu NSNN trong đó có Việt Nam. Thuế còn là công cụ 
quan trọng điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, khuyến 
khích phát triển sản xuất. Ở nước ta từ đầu thập kỷ 90 của thế kỷ XX đã tiến hành cải 
cách hệ thống chính sách thuế và tổ chức lại ngành thuế cho phù hợp với cơ chế quản 
lý mới. Ngày 1 -10 - 1990, một hệ thống các luật, pháp lệnh về thuế được áp dụng 
thống nhất trong cả nước đã được ban hành. Các sắc thuế cũng được áp dụng chung 
cho các thành phần kinh tế, không còn phân biệt khu vực quốc doanh và khu vực 
ngoài quốc doanh như trước đây nữa. 
 Luật Quản lý thuế ra đời ngày 29/11/2006 và có hiệu lực thi hành từ ngày 
01/7/2007 có thể nói là một bước ngoặt mang tính lịch sử, kể từ đây chúng ta đã có 
một hành lang pháp lý vững chắc để thực hiện tốt việc quản lý thuế. 
 Hệ thống thuế mới đã đánh dấu một bước tiến bộ trong công tác quản lý vĩ mô 
của Đảng và Nhà nước ta, đóng góp tích cực vào sự quản lý kinh tế vĩ mô và tăng thu 
ngân sách. 
 Tuy vậy, trong quá trình thực hiện hệ thống thuế hiện hành vẫn còn thể hiện 
nhiều hạn chế và có những điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế trong nước, cần 
phải tiếp tục bổ sung hoàn thiện. 
 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (trước đây là thuế nhà đất) hàng năm đóng 
góp vào ngân sách nhà nước với tỷ trọng không lớn nhưng lại là một loại thuế rất 
phức tạp, việc quản lý thu hết sức khó khăn bởi loại thuế này gắn liền trực tiếp tới 
từng hộ dân cư. Cùng với việc đô thị hóa ngày càng nhanh chóng, việc áp dụng các 
mức thuế đối với các hộ dân là hết sức phức tạp và khó khăn. Chính vì thế yêu cầu 
đặt ra phải quản lý hiệu quả, tăng cường khả năng thu đối với Thuế sử dụng đất phi 
nông nghiệp là một yêu cầu hết sức cấp thiết. Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 
được Quốc hội khoá XII thông qua ngày 17-6-2010 và có hiệu lực từ ngày 01-01-
2012 đã làm thay đổi căn bản về việc quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. 
Hoàng Thu Hiền 7 Lớp: 11AQTKD1-NĐ 
Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN trên địa bàn TP Nam Định 
 Đây là một sắc thuế mới, trong quá trình triển khai còn gặp rất nhiều vướng 
mắc và khó khăn. Là người trực tiếp tham gia vào quá trình quản lý thuế, để công tác 
thực hiện Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp thực hiện có hiệu quả hơn em lựa chọn 
đề tài: “Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông 
nghiệp trên địa bàn thành phố Nam Định” để làm luận văn thạc sỹ chuyên ngành 
quản trị kinh doanh. 
 Luận văn được chia thành 3 chương: 
 Chương 1: Cơ sở lý thuyết về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 
 Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên 
địa bàn thành phố Nam Định. 
 Chương 3: Một số giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế sử dụng đất phi 
nông nghiệp trên địa bàn thành phố Nam Định. 
 Em xin chân thành cảm ơn TS. Trần Việt Hà đã tận tình hướng dẫn em hoàn 
thành luận văn. Xin chân thành cảm ơn các thầy cô trong khoa, Viện đào tạo sau đại 
học, lãnh đạo chi cục thuế thành phố Nam Định, các bạn đồng nghiệp đã tạo điều 
kiện, trao đổi tài liệu, kiến thức giúp em hoàn thành luận văn này. 
 Trong quá trình nghiên cứu, cập nhật thông tin, nhận định, đánh giá không 
tránh khỏi những thiếu sót, rất mong được sự góp ý chân thành từ phía các thầy cô, 
bạn bè, đồng nghiệp. Em hy vọng luận văn phần nào góp phần vào thực tiễn triển 
khai tại cơ quan và đem lại những hiệu quả nhất định cho ngành thuế. 
 Học viên 
 Hoàng Thu Hiền 
Hoàng Thu Hiền 8 Lớp: 11AQTKD1-NĐ 
Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế SD ĐPNN trên địa bàn TP Nam Định 
I. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 
1.Mục tiêu chung: 
 Đánh giá công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Chi cục thuế 
 TP Nam Định và đề xuất một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý sắc 
 thuế này. 
2.Mục tiêu cụ thể: 
 - Đánh giá chung việc thực hiện pháp lệnh thuế nhà đất năm 1992 và pháp 
 lệnh sử đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh thuế nhà đất năm 1994 
 và những ưu điểm của Luật thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp so với 
 thuế nhà đất. 
 - Phân tích công tác triển khai áp dụng thuế SD ĐPNN tại Chi cục thuế TP 
 Nam Định. 
 - Phân tích các vướng mắc, khó khăn trong quá trình thực hiện thuế SD 
 ĐPNN tại Chi cục 
 - Một số đề xuất, kiến nghị, giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý 
 thuế SD ĐPNN tại Chi cục thuế. 
3.Phương pháp nghiên cứu. 
 - Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp: 
 + Hệ thống văn bản pháp luật về thuế SD ĐPNN. 
 + Thông tin trên các webside, tạp chí, truyền hình có liên quan. 
 + Phiếu điều tra khảo sát các cán bộ xã, phường trực tiếp làm công tác 
 thu thuế SD ĐPNN. 
 - Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp: 
 + Báo cáo tổng hợp kết quả thu NSNN năm 2011 
Hoàng Thu Hiền 9 Lớp: 11AQTKD1-NĐ