Luận văn Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khu vực ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh

 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO 
 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI 
 LÊ THỊ PHÚ 
 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP 
DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH 
 TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 
 Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh 
 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC 
 QUẢN TRỊ KINH DOANH 
 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: 
 TS. NGUYỄN VĂN BẢO 
 Hà Nội – Năm 2013 LỜI CẢM ƠN 
 Tôi xin trân trọng cảm ơn các thầy cô giáo Khoa kinh tế và Quản lý, Viện sau 
đại học trường Đại học Bách khoa Hà Nội; Ban lãnh đạo và các phòng ban nghiệp 
vụ của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh; Bạn bè, đông nghiệp và gia đình đã giúp đỡ tôi 
trong qua trình học tập và hoàn thành luận văn. 
 Đặc biệt tôi xin chân thành cảm ơn thầy TS. Nguyễn Văn Bảo - Giảng viên 
Trường Đại học Xây Dựng đã trực tiếp hướng dẫn và tận tình giúp đỡ tôi trong suốt 
quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn thạc sỹ. 
 Trong quá trình nghiên cứu, mặc dù đã có sự cố gắng của bản thân, song do 
khả năng và kinh nghiệm có hạn nên luận văn không tránh khỏi một số sai sót ngoài 
mong muốn, vì vậy tôi rất mong được quý thầy cô giáo, các đồng nghiệp góp ý để 
các nghiên cứu trong luận văn được áp dụng vào thực tiến. 
 Quảng Ninh, ngày 02 tháng 8 năm 2013 
 Học viên 
 LỜI CAM ĐOAN 
 Tôi xin cam đoan luận văn là công trình nghiên cứu khoa học 
độc lập của riêng tôi, các số liệu và kết quả nêu trong luận văn là trung 
thực và có nguồn gốc rõ ràng. 
 Quảng Ninh, ngày 02 tháng 8 năm 2013
 Tác giả luận văn 
 Lê Thị Phú 
 i MỤC LỤC 
LỜI CẢM ƠN 
LỜI CAM ĐOAN ............................................................................................................... i 
MỤC LỤC........................................................................................................................... ii 
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT..............................................v 
DANH MỤC CÁC BẢNG .............................................................................................. vi 
DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ ..................................................................... vii 
PHẦN MỞ ĐẦU .................................................................................................................1 
CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH 
NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP KHU VỰC 
NGOÀI QUỐC DOANH ..................................................................................................5 
 1.1. Thuế Thu nhập doanh nghiệp. ...................................................................... 5 
 1.1.1. Khái niệm Thuế Thu nhập doanh nghiệp. ................................................. 5 
 1.1.2. Đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp..................................................... 6 
 1.1.3. Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp........................................................... 6 
 1.1.4. Nội dung cơ bản của Thuế Thu nhập doanh nghiệp.................................. 8 
 1.2. Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp ngoài 
 quốc doanh. .......................................................................................................... 13 
 1.2.1. Doanh nghiệp ngoài quốc doanh. ............................................................ 13 
 1.2.2. Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp ngoài 
 quốc doanh......................................................................................................... 20 
 1.3. Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với 
 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh........................................................................ 35 
 1.3.1. Nhân tố chủ quan..................................................................................... 35 
 1.3.2. Nhân tố khách quan. ................................................................................ 38 
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH 
NGHIỆP ĐỐI VỚI KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN 
TỈNH QUẢNG NINH......................................................................................................41 
 2.1. Khái quát Tổ chức Bộ máy quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh.... 41 
 ii 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Bộ máy quản lý thuế tại tỉnh 
 Quảng Ninh........................................................................................................ 41 
 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Bộ máy quản lý thuế tại Quảng Ninh. ....... 41 
 2.1.3. Sơ đồ cơ cấu tổ chức Bộ máy quản lý thuế tại tỉnh Quảng Ninh. ........... 43 
 2.2. Tình hình quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp khu vực kinh tế ngoài 
 quốc doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh thời gian 2008-2012..................... 44 
 2.2.1. Lập kế hoạch thu, phân tích, dự báo nguồn thu....................................... 44 
 2.2.2. Đăng ký, kê khai, xử lý tính thuế và thu thuế theo quy trình. ................. 47 
 2.2.3. Quản lý thông tin về Người nộp thuế. ..................................................... 60 
 2.2.4. Công tác kiểm tra, thanh tra thuế Thu nhập doanh nghiệp...................... 62 
 2.2.5. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế. .................................... 66 
 2.2.6. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế.............................................................. 69 
 2.2.7. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế. ....................................................... 69 
 2.3. Đánh giá công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn 
 tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2008-2012 ............................................................... 70 
 2.3.1. Những kết quả đạt được trong giai đoạn 2008-2012............................... 70 
 2.3.2. Những hạn chế trong công tác quản lý thuế giai đoạn 2008-2012.......... 75 
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 
THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KHU VỰC NGOÀI QUỐC 
DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH ...................................................81 
 3.1. Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 
 đối với khu vực ngoài quốc doanh ..................................................................... 81 
 3.2. Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh 
 nghiệp đối với khu vực ngoài quốc doanh......................................................... 82 
 3.2.1. Tăng cường công tác đăng ký, kê khai, xử lý tính thuế và thu thuế 
 theo quy trình..................................................................................................... 82 
 3.2.2. Quản lý thống nhất các quy định về xác định doanh thu, chi phí hợp lý..... 88 
 3.2.3. Tăng cường nắm bắt và quản lý thông tin hoạt động kinh doanh của 
 doanh nghiệp...................................................................................................... 92 
 iii 3.2.4. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra. ................................................ 96 
 3.2.5. Tăng cường công tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế. 101 
 3.2.6. Tăng cường công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế.......................... 102 
 3.2.7. Tăng cường công tác giải quyết tố cáo, khiếu nại về thuế. ................... 102 
 3.2.8. Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế........................ 103 
 3.3. Củng cố, hoàn thiện các điều kiện, cơ sở vật chất đảm bảo tính khả 
 thi của các giải pháp.......................................................................................... 105 
 3.3.1. Hoàn thiện chính sách pháp luật thuế cho phù hợp với yêu cầu của 
 thời kỳ mới....................................................................................................... 105 
 3.3.2. Củng cố, hoàn thiện bộ máy quản lý thuế. ............................................ 107 
 3.3.3. Thực hiện khẩn trương và hiệu quả hiện đại hóa. ................................. 108 
 3.3.4. Hoàn thiện hệ thống tuyên truyền và dịch vụ tư vấn thuế:.................... 109 
KẾT LUẬN......................................................................................................................111 
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO...................................................................113 
 iv DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT 
 Chữ Viết tắt Chữ viết đầy đủ 
Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp 
Doanh nghiệp NQD Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 
SXKD Sản xuất kinh doanh 
Thuế TNCN Thuế Thu nhập cá nhân 
XDCB Xây dựng cơ bản 
TSCĐ Tài sản cố định 
NSNN Ngân sách Nhà nước 
 v DANH MỤC CÁC BẢNG 
Bảng số 2.1: Tình hình thu thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp 
 ngoài quốc doanh giai đoạn 2008-2012...............................................44 
Bảng số 2.2: Tình hình nợ đọng thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. ............60 
Bảng 2.3 số: Kết quả công tác kiểm tra và thanh tra các doanh nghiệp ...................63 
 vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ 
Hình 2.1. Kết quả thực hiện Dự toán thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD..............46 
Hình 2.2: Trình độ cán bộ tại Cục Thuế Quảng Ninh năm 2012..............................80 
 vii PHẦN MỞ ĐẦU 
 1. Tính cấp thiết của đề tài. 
 Việt Nam đang đi trên con đường đổi mới sau khi gia nhập tổ chức Thương 
mại thế giới WTO để hội nhập với nền kinh tế thế giới. Quá trình mở cửa, hội nhập 
kinh tế trong khu vực đang dần chứng tỏ là một quy luật tiến bộ của loài người. Để 
bắt kịp với quá trình này thì mỗi quốc gia phải liên tục có những cải cách nền kinh 
tế để phù hợp và thích nghi với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thế giới. 
Trong công cuộc cải cách đó, cải cách và hiện đại hóa ngành thuế luôn được Việt 
Nam và các quốc gia đặc biệt chú trọng bởi tầm quan trọng của nó đối với sự phát 
triển bền vững và ổn định lâu dài về mọi mặt của mỗi quốc gia. 
 Theo tinh thần Nghị quyết Đại hội Đảng VI (năm 1986), trong những năm 
qua hệ thống chính sách thuế của nước ta đã được cải cách một cách căn bản. Bắt 
đầu từ năm 1990, cải cách thuế giai đoạn I được thực hiện với nội dung cơ bản là 
ban hành một hệ thống chính sách thuế áp dụng thống nhất trong cả nước và cho 
mọi thành phần kinh tế. Từ năm 1997, cải cách thuế giai đoạn II được đánh dấu 
bằng việc ban hành thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập doanh nghiệp 
(TNDN) và các luật thuế liên quan khác nhằm làm cho hệ thống chính sách thuế 
phù hợp với kinh tế thị trường đã và đang hình thành ở nước ta. 
 Việc cải cách hệ thống chính sách thuế ở nước ta đã mang lại kết quả khả 
quan. Tuy nhiên, thời gian qua nước ta mới tập trung nhiều vào cải cách hệ thống 
chính sách thuế, khâu tổ chức thực hiện tuy có được tiến hành nhưng chưa tương 
xứng nên kết quả quản lý nhà nước về thuế còn bị hạn chế. Các sắc thuế trực thu 
còn bao hàm nhiều chính sách kinh tế xã hội khác nên quản lý thuế trực thu luôn 
phức tạp nhiều so với với quản lý thuế gián thu. 
 Vì vậy, việc đi sâu nghiên cứu các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế 
trực thu, nhằm góp phần làm cho chính sách thuế được thực hiện đúng hơn, đầy đủ, 
 1