Luận văn Phân tích và xây dựng một số giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể ở chi cục thuế Thành phố Nam Định

 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO 
 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI 
 ------------------------- 
 VŨ THANH MAI 
PHÂN TÍCH VÀ XÂY DỰNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN 
THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI 
 VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ 
 THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 
 LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC 
 CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH 
 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: 
 TS. PHAN DIỆU HƯƠNG 
 HÀ NỘI - 2011 1 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 
 MỤC LỤC 
MỤC LỤC .................................................................................................................... 1 
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ............................................................................ 5 
DANH MỤC BẢNG BIỂU ......................................................................................... 6 
DANH MỤC HÌNH.............................. 7 
MỞ ĐẦU ...................................................................................................................... 8 
CHƯƠNG 1 ................................................................................................................ 12 
CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC THU THUẾ GTGT . 12 
 1.1 Những vấn đề chung về thuế. ............................................................................ 12 
 1.1.1 Khái niệm về thuế. ....................................................................................... 12 
 1.1.2 Chức năng của thuế ..................................................................................... 13 
 1.1.3. Phân loại thuế ............................................................................................. 13 
 1.2 Thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể. ........................................................ 14 
 1.2.1. Khái niệm thuế GTGT. ............................................................................... 14 
 1.2.2.Các yếu tố cấu thành của thuế GTGT. ........................................................ 15 
 1.2.3. Phương pháp tính thuế GTGT. ................................................................... 16 
 1.2.4.Các yếu tố ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp trong kỳ. ..................... 18 
 1.2.5.Vị trí vai trò của kinh tế cá thể trong nền kinh tế thị trường . ..................... 19 
 1.2.6. Thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể. ................................................ 20 
 1.3. Công tác thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể. ................................... 22 
 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm về công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá 
 thể ......................................................................................................................... 22 
 1.3.2.Nội dung công tác quản lý thuế . ................................................................. 26 
 1.3.2.1. Đăng ký thuế ........................................................................................ 27 
 1.3.2.2. Điều tra doanh số ấn định: ................................................................... 28 
 1.3.2.3. Xét miễn giảm thuế: ............................................................................ 29 
 1.3.2.4. Tính thuế, lập sổ bộ thuế (đối với hộ ấn định thuế) ............................. 29 
 2 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 
 1.3.2.5. Xử lý tờ khai ...................................................................................... 309 
 1.3.2.6. Xử lý giấy nộp tiền, lập báo cáo kê toán thống kê thuế: ...................... 31 
 1.3.3.Các chỉ tiêu để đánh giá công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể. ... 32 
 1.3.3.1.Kết quả công tác thu thuế ...................................................................... 32 
 1.3.3.2.Hiệu quả công tác quản lý thuế ............................................................. 32 
 1.4.Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể. ... 34 
 1.5.Phương hướng hoàn thiện công tác thu thuế GTGT ...................................... 36 
 Tóm tắt chương 1................................................ ..38 
CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH CÔNG TÁC THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ 
KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH (2005-
2010) ............................................................................................................................ 39 
 2.1. Giới thiệu chung về Chi cục thuế thành phố Nam Định ................................... 39 
 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Chi cục thuế Thành phố Nam Định . 39 
 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Chi cục thuế Thành phố Nam Định. ............. 42 
 2.1.3. Bộ máy quản lý của Chi cục thuế Thành phố Nam Định ........................... 45 
 2.1.3.1. Lãnh đạo Chi cục thuế.......................................................................... 46 
 2.1.3.2. Các đội thuế .......................................................................................... 46 
 2.2. Một số đặc điểm kinh tế-xã hội-văn hóa của thành phố Nam Định ................. 47 
 2.2.1. Đặc điểm kinh tế-xã hội-văn hóa chung của thành phố Nam Định. .......... 47 
 2.2.2. Đặc điểm chung của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Nam Định. .... 49 
 2.3. Một số kết quả đạt được trong công tác thu thuế của Chi Cục thuế Nam Định 
 (2005-2010) .............................................................................................................. 50 
 2.4. Phân tích công tác thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn 
 thành phố Nam Định (2005-2010) ........................................................................... 51 
 2.4.1. Phân tích công tác thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa 
 bàn thành phố Nam định (2005-2010) theo kết quả thu thuế. .............................. 51 
 3 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 
 2.4.2. Phân tích công tác thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa 
 bàn thành phố Nam định (2005-2010) theo đối tượng kinh doanh. ..................... 54 
 2.4.3. Phân tích công tác thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa 
 bàn thành phố Nam định (2005-2010) theo địa bàn thu thuế. .............................. 59 
 2.4.4. Phân tích công tác thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa 
 bàn thành phố Nam định (2005-2010) theo nội dung công tác thu thuế phải thực 
 hiện. ...................................................................................................................... 61 
 2.4.5. Phân tích các nhân tố chính ảnh hưởng tới công tác thu thuế GTGT đối với 
 hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Nam định (2005-2010) .................. 78 
 2.4.5.1 Cán bộ, công chức tại Chi cục thuế thành phố Nam Định .................... 78 
 2.4.5.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật của chi cục thuế thành phố Nam Định ........... 80 
 2.4.5.3 Môi trường pháp lý. .............................................................................. 81 
 2.5. Đánh giá tổng hợp những kết quả đạt được trong công tác thu thuế GTGT hộ 
 kinh doanh cá thể trên địa bàn Thành phố Nam Định (2005-2010). ....................... 83 
 2.5.1. Những thành công trong công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 
 trên địa bàn thành phố Nam Định (2005-2010) ........................ .83 
 2.5.2 Những nhược điểm trong công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 
trên địa bàn thành phố Nam Định (2005-2010)..........................................................83 
 2.6. Các nguyên nhân tác động đến công tác thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 
 trên địa bàn thành phố Nam Định (2005-2010). ...................................................... 86 
 2.6.1. Các nguyên nhân khách quan. .................................................................... 86 
 2.6.2. Các nguyên nhân chủ quan. ........................................................................ 86 
Tóm tắt chương 2 ............................... .........................................87 
Chương 3 : GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ GTGT ĐỐI 
VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM 
ĐỊNH. .......................................................................................................................... 88 
 3.1 Sự cần thiết phải đẩy mạnh công tác thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá 
 thể ở chi cục thuế thành phố Nam Định .................................................................. 88 
 4 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 
 3.2 Định hướng thực hiện công tác tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với hộ 
 kinh doanh cá thể ở chi cục thuế thành phố Nam Định ........................................... 89 
 3.3. Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT đối với 
 hộ kinh doanh cá thể ở chi cục thuế thành phố Nam Định. ..................................... 93 
 3.3.1. Quản lý đối tượng nộp thuế ........................................................................ 94 
 3.3.2 Quản lý về căn cứ tính thuế ......................................................................... 97 
 3.3.3 Một số biện pháp thu nộp tiền thuế ............................................................. 99 
 3.3.4 Các biện pháp về tổ chức cán bộ ............................................................... 102 
 3.3.5 Một số biện pháp khác ............................................................................... 105 
 Tóm tắt chương 3................................... . .106 
KẾT LUẬN ............................................................................................................. 107 
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢỎ ............................................................... 109 
 5 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 
 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 
NSNN : Ngân sách nhà nước 
GTGT : Giá trị gia tăng 
ĐTNT : Đối tượng nộp thuế 
TNCN : Thu nhập cá nhân 
TNDN : Thu nhập doanh nghiệp 
 6 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 
 DANH MỤC BẢNG BIỂU 
Bảng 2.1.Kết quả thu NSNN giai đoạn 2005-2010 ............................................. 50 
Bảng 2.2. Số thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể hàng năm trên địa bàn 
Thành phố Nam Định .......................................................................................... 52 
Bảng 2.3. Kết quả thu ngân sách hộ kinh doanh cá thể năm 2010 tại chi cục thuế 
Thành phố Nam Định. ......................................................................................... 52 
Bảng 2.4: Phân loại hộ kinh doanh phải nộp thuế GTGT theo bậc môn bài trên 
địa bàn thành phố Nam Định .............................................................................. 55 
Bảng 2.5: Phân loại hộ phải thu thuế GTGT theo ngành nghề (2005-2010) .. 57 
Bảng 2.6. Tổng hợp thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể theo địa bàn thu thuế.
 ................................................................................................................................ 59 
Bảng 2.7: Quản lý hộ kinh doanh trên địa bàn Thành phố Nam Định: ......... 63 
Bảng 2.8: Kết quả điều tra doanh thu hộ khoán theo ngành nghề năm 2010 67 
Bảng 2.9: Ví dụ tiêu bảng của một số hộ kinh doanh có chêch lệch doanh thu lớn
 ................................................................................................................................ 68 
Bảng 2.10: Tình hình đôn đốc thu nộp thuế ...................................................... 72 
Bảng 2.11: Tình hình thực hiện thu thuế GTGT đối với hộ cá thể nộp thuế theo 
phương pháp kê khai 2005-2010 ........................................................................ 75 
Bảng 2.12. Tình hình sử dụng lao động ở Chi cục thuế Thành phố Nam Định 
giai đoạn 2005 – 2010. .......................................................................................... 78 
 7 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 
 DANH MỤC HÌNH 
Hình 1.1. Sơ đồ quy trình công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh 
doanh cá thể. ......................................................................................................... 27 
Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Chi cục Thuế TP Nam Định ......... 45 
Hình 2.2: Bảng phân loại hộ kinh doanh theo phương pháp tính thuế trên địa 
bàn TP Nam Định..................................................................................................69 
Hình 2.3: Hộ khoán nợ đọng theo ngành nghề .................................................. 73 
Hình 2.4. Tài sản và cơ sở vật chất .................................................................... 81 
 8 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 
 MỞ ĐẦU 
 1-Tính cấp thiết của đề tài 
 Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước(NSNN) và là công cụ quan 
trọng điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, khuyến khích 
sản xuất phát triển. Với vai trò quan trọng và ngày càng trở nên quan trọng, nhiều quốc 
gia trên thế giới đã rất coi trọng chính sách thuế và các biện pháp quản lý thuế. 
 Đất nước ta đang trong giai đoạn đẩy mạnh Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá đất 
nước, đẩy mạnh quá trình hội nhập kinh tế thế giới đưa đất nước phát triển nhanh 
chóng, bền vững. Trong hoàn cảnh đó, chính sách tài chính - thuế đóng vai trò hết sức 
quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu và có những biện pháp công 
tác quản lý hiệu quả tạo ra những chuyển biến mới và đạt hiệu quả thiết thực trong 
công tác quản lý thuế hiện nay. 
 Sau đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986, Đảng ta đã thực hiện đổi mới 
kinh tế, chuyển dịch cơ cấu kinh tế từ tập trung bao cấp sang cơ cấu kinh tế thị trường 
có sự điều tiết của Nhà nước. Để phù hợp với cơ chế quản lý mới, nước ta đã cải cách 
hệ thống chính sách thuế và tổ chức lại ngành thuế, và áp dụng luật thuế giá trị gia tăng 
(GTGT). 
 Luật thuế GTGT được Quốc hội khoá 9 thông qua tại kỳ họp lần thứ 11 (từ ngày 
02/04/1997 đến ngày 10/05/1997) và được áp dụng ngày 01/01/1999. Luật thuế GTGT 
có nhiều ưu điểm như: phù hợp với hoạt động kinh tế thị trường, khác phục tình trạng 
đánh thuế trùng, đảm bảo công bằng và khuyến kích đầu tư phát triển Qua hơn 10 
năm áp dụng, luật thuế GTGT đã phát huy tốt những ưu điểm đó, đem lại hiệu quả rõ 
rệt trong thực tiễn công tác quản lý thuế. 
 Trong cơ cấu kinh tế mới này có sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, trong 
đó có thành phần kinh tế cá thể. Kinh tế cá thể bao gồm những đơn vị kinh tế hoạt 
động sản xuất chủ yếu dựa trên vốn và sức lao động của từng hộ kinh doanh. Tuy kinh 
tế hộ kinh doanh chiếm tỷ trọng nhỏ trong nền kinh tế quốc dân nhưng nó ngày càng 
phát triển do có sự phù hợp với trình độ phát triển của lực lượng sản xuất trong giai 
đoạn hiện nay: điều kiện sản xuất nhỏ lẻ, phân công lao động ở trình độ thấp và đặc 
 9 Vũ Thanh Mai CHQTKD 2009-2010 
biệt kinh tế cá thể có sự nhanh nhậy với sự thay đổi của thị trường, dễ đổi mới theo sự 
thay đối của thị trường. 
 Trong thời gian vừa qua công tác thu thuế GTGT đối với các hộ kinh doanh cá 
thể có những chuyển biến tích cực góp phần tăng thu ngân sách cho Nhà nước, hạn chế 
thất thu và nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể. 
Song bên cạnh đó vẫn còn những hạn chế như: tuy thất thu có giảm nhưng vẫn còn tồn 
tại tình trạng không quản lý hết các hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực 
tế, nợ đọng thuế còn nhiều và đặc biệt là không khai thác hết tiềm lực thu để đạt được 
mức thu thuế cao hơn. Vì vậy, vấn đề cấp thiết đòi hỏi ngành thuế phải có những 
phương pháp nghiên cứu và giải pháp phù hợp trong công tác thu thuế GTGT đối với 
các hộ kinh doanh cá thể. 
 Công tác thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại chi cục Thuế Thành phố 
Nam Định cũng nằm trong tình trạng chung đó. Qua công tác tại chi cục Thuế Thành 
phố Nam Định tôi xin mạnh dạn chọn đề tài: “Phân tích và xây dựng một số giải 
pháp hoàn thiện công tác thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể ở Chi cục 
Thuế thành phố Nam Định”. Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý, từ đó chỉ 
ra hạn chế và nguyên nhân của những bất cập còn tồn tại, đề xuất hướng giải quyết và 
giải pháp để hoàn thiện công tác thu thuế GTGT đối với các hộ kinh doanh cá thể 
nhằm đạt được hiệu quả cao hơn trong thực tiễn quản lý. 
 2.Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu 
 Mục đích chủ yếu của luận văn là góp phần làm sáng tỏ cơ sở lý luận và thực tiễn 
của công tác thu thuế GTGT, phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT trên 
địa bàn Thành phố Nam Định từ đó đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản công 
tác thu thuế GTGT trên địa bàn thành phố trong thời gian tới. 
 Để đạt được mục tiêu đó, luận văn cần thực hiện các nhiệm vụ sau: 
 -Thực hiện nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn của công tác thu thuế GTGT. 
 -Phân tích thực trạng của công tác thu thuế GTGT trên địa bàn thành phố. 
 -Đề xuất các giải pháp hữu hiệu nhằm tăng cường quản lý, chống gian lận thuế 
GTGT, góp phần hoàn thiện công tác thu thuế GTGT trong thời gian tới.