Luận án Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại tổng công ty thuốc lá Việt Nam
Trong nền kinh tế hiện thị trường mở cửa và hội nhập hiện nay của Việt
Nam, Đảng và Nhà nước tập trung nâng cao năng lực cạnh tranh, chất lượng và
hiệu quả của doanh nghiệp Nhà nước, trong đó chú trọng thực hiện tái cơ cấu
doanh nghiệp Nhà nước, trọng tâm là các Tập đoàn kinh tế, các Tổng công ty.
Với mục tiêu hoàn thiện cơ cấu tổ chức, nâng cao năng lực cạnh tranh, tối đa
hóa sử dụng các nguồn lực nhằm đảm bảo an toàn tài sản, đạt hiệu quả cao nhất
trong hoạt tài chính, hoạt động sản xuất kinh doanh tại các doanh nghiệp Nhà
nước. Song song với việc triển khai các nội dung trong tái cơ cấu doanh nghiệp
như thực hiện cổ phần hóa, thoái vốn tại các Tập đoàn kinh tế, Tổng công
ty Nhà nước cũng chú trọng hoàn thiện phương thức quản lý, cơ chế quản trị
rủi ro, kiểm soát, kiểm toán trong nội bộ doanh nghiệp, trong đó đề cao vai trò
của kiểm toán nội bộ trong kiểm soát hoạt động cũng quản trị các rủi ro của các
doanh nghiệp.
Với vai trò là công cụ kiểm soát thiết yếu giúp các nhà quản lý điều hành
và quản trị doanh nghiệp một cách có hiệu quả, đồng thời là công cụ kiểm tra,
phân tích, đánh giá chất lượng của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội
bộ nhằm hạn chế các tiêu cực, đảm bộ độ tin cậy của các thông tin kinh tế tài
chính. Kiểm toán nội bộ đã hình thành và là một bộ phận cấu thành của hệ công
cụ quản lý kinh tế không thể tách rời trong hoạt động của doanh nghiệp. Tại Việt
Nam, KTNB xuất hiện vào năm 1997 trong quá trình cải cách hệ thống kế toán
Việt Nam, đánh dấu bằng việc Bộ Tài chính ban hành Quyết định số 832-
TC/QĐ/CĐKT, ngày 28 tháng 10 năm 1997 về quy chế KTNB áp dụng cho các
doanh nghiệp Nhà nước.
Thực tế sau hơn 20 năm tổ chức thực hiện, nhiều các tổ chức kinh tế, các
doanh nghiệp đã tích cực tổ chức và vận hành KTNB, bước đầu đã có một số
đóng góp tích cực trong việc quản lý và điều hành kinh doanh. Tuy nhiên, cho
đến nay vẫn còn nhiều hạn chế, vướng mắc từ quan điểm, nhận thức về KTNB2
đến mô hình tổ chức và phương pháp tiến hành tại các doanh nghiệp. Không ít
nhà quản lý với tư cách là đại diện chủ sở hữu tại doanh nghiệp Nhà nước không
muốn, không quan tâm tổ chức, thành lập bộ phận KTNB hoặc việc thành lập
chỉ là hình thức. Nhận thức về KTNB nhìn chung chưa đầy đủ, không đúng
mức. Quá trình tổ chức thực hiện hoạt động KTNB còn nhiều lúng túng và vướng
mắc, chưa tuân thủ theo phương pháp cũng như quy trình kiểm toán, dẫn đến hiệu
quả đem lại chưa tương xứng với chức năng và vai trò của KTNB. Với những tồn
tại đó, trong các doanh nghiệp đặc biệt là các doanh nghiệp Nhà nước vẫn tồn tại
rất nhiều các lỗ hổng trong hoạt động kiểm soát, tồn tại nhiều tiêu cực, nhiều sai
phạm trong quản lý dẫn đến thất thoát tài sản của quốc gia, của đơn vị. Nhiều đại
án kinh tế trong những năm vừa qua đã là minh chứng cho sự thiếu vắng và yếu
kém của hệ thống KTNB, đặc biệt là trong nền kinh tế chuyển đổi, mở cửa.
Trước thực tế tồn tại trong tổ chức KTNB trong các doanh nghiệp, Luật
kế toán số 88/QH13 năm 2015 đã giành trọn một điều (điều 39) quy định về
kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ. Ngay sau đó, ngày 22 tháng 01 năm 2019
Chính phủ đã ban hành Nghị định số 05/2019/NĐ-CP về kiểm toán nội bộ để
quy định và hướng dẫn điều 39 của Luật kế toán. Ngày 10 tháng 7 năm 2020, Bộ
Tài chính đã ban hành Thông tư số 66/2020/TT-BTC ban hành quy chế mẫu về
KTNB áp dụng cho doanh nghiệp. Điều đó cho thấy sự quan tâm của Nhà nước
trong việc hoàn thiện khuôn khổ pháp lý đối với hoạt động KTNB. Đây sẽ là
hành lang pháp lý quan trọng vừa mang tính bắt buộc, vừa mang tính hướng dẫn
góp phần nâng cao nhận thức về vai trò của KTNB, giúp các doanh nghiệp xác
định trách nhiệm, chủ động trong tổ chức bộ máy, tổ chức hoạt động KTNB tại
đơn vị của mình.
209 trang
20/08/2022
3960
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Luận án Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại tổng công ty thuốc lá Việt Nam", để tải tài liệu gốc về máy hãy click vào nút Download ở trên
Tóm tắt nội dung tài liệu: Luận án Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại tổng công ty thuốc lá Việt Nam
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI ------ ĐẶNG VĂN QUANG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI ------ ĐẶNG VĂN QUANG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ : 9.34.01.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC 1. PGS.TS Đặng Văn Thanh 2. PGS.TS Chúc Anh Tú HÀ NỘI - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản Luận án Tiến sĩ là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các tài liệu, kết quả nghiên cứu trình bày trong Luận án là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. Những kết luận khoa học của Luận án chưa từng được ai công bố ở bất kỳ công trình nào khác. Nghiên cứu sinh ii LỜI CÁM ƠN Nghiên cứu sinh xin bày tỏ sự biết ơn sâu sắc tới tập thể giáo viên hướng dẫn khoa học, đã tận tình hướng dẫn nghiên cứu sinh trong suốt thời gian nghiên cứu thực hiện Luận án. Nghiên cứu sinh xin trân trọng cám ơn tới Ban giám hiệu Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội, Viện đào tạo Sau đại học, khoa kế toán, khoa Quản lý kinh doanh đã giúp đỡ nghiên cứu sinh trong quá trình học tập và nghiên cứu Luận án. Nghiên cứu sinh xin trân trọng cám ơn các chuyên gia tại các Cơ quan quản lý Nhà nước, các đơn vị, tổ chức nghề nghiệp về kế toán, kiểm toán; công ty kiểm toán độc lập đã tạo điều kiện giúp đỡ nghiên cứu sinh trong quá trình khảo sát, phỏng vấn xin ý kiến để có cơ sở thông tin phục vụ cho nghiên cứu và thực hiện Luận án. Nghiên cứu sinh xin trân trọng cám ơn Hội đồng Thành viên, Ban Kiểm soát nội bộ, Ban Tài chính kế toán và các phòng ban khác của Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam đã tạo điều kiện giúp đỡ trong quá trình điều tra, thu thập thông tin số liệu phục vụ cho nghiên cứu thực hiện Luận án. Nghiên cứu sinh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .................................................................................................. 1 LỜI CÁM ƠN ....................................................................................................... ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ..................................................................... vi DANH MUC SƠ ĐỒ .......................................................................................... vii DANH MỤC BẢNG, BIỂU .............................................................................. viii MỞ ĐẦU ............................................................................................................... 1 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP...................................................................................... 16 1.1. Khái quát chung về kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp .................... 16 1.1.1. Bản chất của kiểm toán nội bộ .................................................................. 16 1.1.2. Vai trò, chức năng và nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ ............................. 20 1.1.3. Các quy định pháp lý về kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp Việt Nam ... 24 1.2. Tổ chức kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp ...................................... 26 1.2.1. Khái niệm tổ chức kiểm toán nội bộ ......................................................... 26 1.2.2. Nguyên tắc tổ chức kiểm toán nội bộ ........................................................ 27 1.2.3. Nội dung tổ chức kiểm toán nội bộ ........................................................... 29 1.3. Tổ chức kiểm toán nội bộ tại một số quốc gia trên thế giới và bài học kinh nghiệm cho doanh nghiệp tại Việt Nam .............................................................. 47 1.3.1. Tổ chức kiểm toán nội bộ tại một số nước trên thế giới ........................... 47 1.3.2. Bài học kinh nghiệm đối với các doanh nghiệp Việt Nam ....................... 53 1.4. Nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp ....... 54 1.4.1. Các quy định pháp lý về kiểm toán nội bộ ................................................ 54 1.4.2. Quan điểm, nhận thức của nhà quản trị về kiểm toán nội bộ .................... 55 1.4.3. Mô hình tổ chức quản lý của doanh nghiệp .............................................. 55 1.4.4. Hệ thống kiểm soát nội bộ, hoạt động thanh tra, kiểm tra nội bộ ............. 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 .................................................................................... 60 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM ................................................................. 61 iv 2.1. Tổng quan về Tổng công ty Thuốc Lá Việt Nam ........................................ 61 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển ............................................................ 61 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Tổng công ty Thuốc Lá Việt Nam .............. 64 2.1.3. Đặc điểm của Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nội bộ .................................................................................................. 65 2.1.4. Tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh và đầu tư phát triển của Tổng công ty giai đoạn 2018-2020 ............................................................................... 76 2.2. Thực trạng tổ chức kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam ...... 82 2.2.1. Thực trạng tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ ........................................... 83 2.2.2. Thực trạng tổ chức hoạt động kiểm toán nội bộ Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam ............................................................................................................. 88 2.3. Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam ........................................................................................................... 106 2.3.1. Những kết quả đạt được .......................................................................... 106 2.3.2. Những tồn tại, hạn chế ............................................................................ 108 2.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế ............................................................ 112 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 .................................................................................. 114 CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM ............................................ 115 3.1. Phương hướng và mục tiêu phát triển của Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam giai đoạn 2020 – 2030 ....................................................................................... 115 3.1.1. Phương hướng phát triển của Tổng Công ty Thuốc lá Việt Nam ........... 115 3.1.2. Mục tiêu phát triển của Tổng công ty ..................................................... 118 3.2. Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam ............................................................................................ 119 3.2.1. Yêu cầu hoàn thiện .................................................................................. 119 3.2.2. Nguyên tắc hoàn thiện ............................................................................. 120 3.3. Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam ........................................................................................................... 123 v 3.3.1. Hoàn thiện tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ ......................................... 123 3.3.2. Hoàn thiện tổ chức nội dung kiểm toán nội bộ ....................................... 130 3.3.3. Hoàn thiện tổ chức quy trình kiểm toán nội bộ ....................................... 132 3.3.4. Hoàn thiện tổ chức phương pháp kiểm toán nội bộ ................................ 151 3.3.5. Các giải pháp khác .................................................................................. 153 3.4. Các kiến nghị .............................................................................................. 156 3.4.1. Kiến nghị với cơ quan quản lý Nhà nước ............................................... 156 3.4.1.2. Kiến nghị với Bộ Công thương ............................................................ 157 3.4.2. Kiến nghị với tổ chức nghề nghiệp và các sơ sở đào tạo ........................ 158 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 .................................................................................. 159 KẾT LUẬN ....................................................................................................... 160 CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU KHOA HỌC ......................................... 162 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .......................................................... 163 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NGHĨA ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài chính BTC Bộ Tài chính CBCNV Cán bộ công nhân viên HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ KQKD Kết quả kinh doanh KSNB Kiểm soát nội bộ KTNB Kiểm toán nội bộ KTNN Kiểm toán Nhà nước KTVNB Kiểm toán viên nội bộ KTQT Kế toán quản trị NSNN Ngân sách Nhà nước IFAC Liên đoàn kế toán quốc tế IIA Hiệp hội kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ QĐ Quyết định QTRR Quản trị rủi ro SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng cơ bản VINATABA Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam vii DANH MUC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mô hình 3 vòng bảo vệ trong quản trị doanh nghiệp ........................ 16 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ mô hình tổ chức bộ máy KTNB tập trung ............................... 30 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ mô hình tổ chức bộ máy KTNB phân tán ............................... 31 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ mô hình tổ chức bộ máy KTNB tổng hợp ............................... 32 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ tổ chức bộ máy KTNB trực thuộc Ban Giám đốc ................... 33 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ tổ chức bộ máy KTNB trưc thuộc HĐQT ............................... 35 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ tổ chức bộ máy KTNB trưc thuộc Ủy ban kiểm toán ............. 36 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình chế biến sợi thuốc lá ................................................ 66 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình sản xuất thuốc lá điếu, bao ....................................... 67 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh tại Tổng công ty ............. 69 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy KSNB tại Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam . 83 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy KTNB tại Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam 125 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy KTNB tại các đơn vị hạch toán phụ thuộc và các đơn vị thành viên ......................................................................................... 127 viii DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Tình hình và kết quả kinh doanh của Tổng Công ty trong 3 năm 2018, 2019, 2020 ........................................................................................................... 77 Bảng 2.2: Tình hình đầu tư tại các C ... ................ - Thành viên 4..................................... ........... - ............. Điều 3. Đoàn kiểm tra có nhiệm vụ Kiểm tra các nội dung:.................................................. Thời kỳ kiểm tra:........................................................... Điều 4. Giao cho ông (bà)..............................chỉ đạo, giám sát hoạt động của Đoàn kiểm tra. Điều 5. Quyết định này có hiệu lực từ ngày ký. Các ông (bà) ........................................, các ông (bà) có tên tại Điều 2, Điều 4 và.. ...................... chịu trách nhiệm thi hành quyết định này./. CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN (Ký và ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.4: Kế hoạch tiến hành kiểm tra nội bộ BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐOÀN KIỂM TRA... CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc .Ngày.tháng..năm. KẾ HOẠCH Tiến hành kiểm tra nội bộ Tại ................................................... Kính gửi: Trưởng Ban Kiểm soát nội bộ Căn cứ Quyết định kiểm tra số......ngày...tháng....năm......... của Chủ tịch Hội đồng thành viên về việc kiểm tra nội bộ tại............. Căn cứ kết quả thu thập và phân tích thông tin (nếu có) và kết quả các công việc đã thực hiện trong khâu chuẩn bị kiểm tra tại .................... Đoàn kiểm tra lập kế hoạch tiến hành kiểm tra như sau: I. MỤC ĐÍCH, YÊU CẦU - Mục đích................................................................................................................ - Yêu cầu.................................................................................................................. II. NỘI DUNG KIỂM TRA .................................................................................... III. PHƯƠNG PHÁP TIẾN HÀNH KIỂM TRA ................................................. IV. TỔ CHỨC THỰC HIỆN - Tiến độ thực hiện - Chế độ thông tin báo cáo - Điều kiện vật chất đảm bảo thực hiện cuộc kiểm tra - Những vấn đề khác (nếu có) Kính trình Ban kiểm soát nội bộ xem xét, phê duyệt./. TRƯỞNG BAN KSNB (Ký và ghi rõ họ tên) TRƯỞNG ĐOÀN KIỂM TRA (Ký và ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.5 Biên bản họp đoàn kiểm tra BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐOÀN KIỂM TRA... CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc .Ngày.tháng..năm. BIÊN BẢN Họp Đoàn kiểm tra Hôm nay, vào lúc.........giờ.......ngày.......tháng.....năm........, tại................ Đoàn kiểm tra đã tiến hành họp đoàn kiểm tra về việc.......................... I. THÀNH PHẦN THAM GIA GỒM: 1. Ông (bà) ............................................... - Trưởng đoàn 2. Ông (bà) ............................................... - Phó Trưởng đoàn 3. Ông (bà) ............................................... - Thành viên 4. ...................................... II. NỘI DUNG ............................................................................................................................... Cuộc họp kết thúc vào lúc.........giờ......ngày........tháng.........năm........................ Biên bản đã được đọc lại cho những người có tên nêu trên nghe và ký xác nhận./. THÀNH VIÊN ĐOÀN KT (Ký và ghi rõ họ tên) TRƯỞNG ĐOÀN KIỂM TRA (Ký và ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.6: Biên bản làm việc BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐOÀN KIỂM TRA... CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc .Ngày.tháng..năm. BIÊN BẢN LÀM VIỆC Hôm nay, vào lúc.....giờ....ngày.....tháng....năm....., tại.................. Đoàn kiểm tra đã tiến hành làm việc với........................................... về....................... I. THÀNH PHẦN GỒM CÓ 1. Đại diện Đoàn kiểm tra Ông (Bà)..................... Chức vụ:.................... Ông (Bà)..................... Chức vụ:.................... .............................................................................. 2. Đại diện.............................................................................................. Ông (Bà)..................... Chức vụ:.................... Ông (Bà)..................... Chức vụ:.................... .............................................................................. II. NỘI DUNG .................................................................................................................. Buổi làm việc kết thúc vào lúc.........giờ........ngày.....tháng.....năm............. Biên bản đã được đọc lại cho những người có tên nêu trên nghe và ký xác nhận./. ĐẠI DIỆN CƠ QUAN, TỔ CHỨC, CÁ NHÂN (Ký và ghi rõ họ tên) ĐẠI DIỆN ĐOÀN KIỂM TRA (Ký và ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.7: Biên bản kiểm tra xác minh BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐOÀN KIỂM TRA... CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc .Ngày.tháng..năm. BIÊN BẢN Kiểm tra, xác minh Căn cứ Quyết định kiểm tra số...ngày...tháng...năm .....của Chủ tịch Hội đồng thành viên về việc kiểm tra nội bộ tại .....................; Hôm nay, vào lúc...giờ...ngày...tháng...năm...., tại.............., Đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra, xác minh về .................... I. THÀNH PHẦN GỒM CÓ 1. Đại diện Đoàn kiểm tra Ông (Bà)..................... Chức vụ:.................... Ông (Bà)..................... Chức vụ:.................... .............................................................................. 2. Đại diện ......................................................................................... Ông (Bà)..................... Chức vụ:.................... Ông (Bà)..................... Chức vụ:.................... II. NỘI DUNG ................................................................................................................. Biên bản đã được đọc lại cho những người có tên nêu trên nghe và ký xác nhận./. ĐẠI DIỆN CƠ QUAN, ĐƠN VỊ HOẶC CÁ NHÂN (Ký và ghi rõ họ tên) ĐẠI DIỆN ĐOÀN KIỂM TRA (Ký và ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.8: Báo cáo kết quả kiểm tra nội bộ BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐOÀN KIỂM TRA... CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc .Ngày.tháng..năm. BÁO CÁO Kết quả kiểm tra nội bộ Tại................................ Kính gửi: Chủ tịch Hội đồng thành viên Thực hiện Quyết định kiểm tra số.... ngày .... tháng ... năm ......... của ...............và kế hoạch tiến hành ( hoặc kiểm tra) đã được phê duyệt. Từ ngày....tháng.....năm.....đến ngày.....tháng......năm.......Đoàn kiểm tra đã tiến hành kiểm tra tại....... Quá trình kiểm tra, Đoàn kiểm tra đã làm việc với ............. và đã tiến hành kiểm tra xác minh trực tiếp tại............. Căn cứ Biên bản tổng hợp kết quả kiểm tra ngày.....tháng ... năm ...và các hồ sơ, tài liệu có liên quan. Đoàn kiểm tra báo cáo kết quả kiểm tra: I. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG (Nêu khái quát đặc điểm, tình hình tổ chức hoạt động của đơn vị có liên quan đến nội dung kiểm tra) - Về tổ chức - Về nhân sự - Về hoạt động II. NỘI DUNG THỜI KỲ KIỂM TRA 1. Nội dung (1):.........................; thời kỳ kiểm tra ........... 2. Nội dung (2):.........................; thời kỳ kiểm tra ........... III. KẾT QUẢ KIỂM TRA 1. Nội dung (1):................................................................................................ - Mô tả kết quả kiểm tra thực tế - Nêu rõ những nội dung đúng, căn cứ pháp lý - Nêu rõ nội dung sai phạm, căn cứ xác định sai phạm (nếu có) - Hậu quả, thiệt hại do hành vi sai phạm gây ra - Chỉ rõ đơn vị, bộ phận, cá nhân có liên quan trực tiếp, gián tiếp đến sai phạm - Phân tích nguyên nhân, tính chất, mức độ sai phạm. 2. Nội dung (2): ............................................................................................... ....................................................................................................................... IV. CÁC BIỆN PHÁP XỬ LÝ THEO THẨM QUYỀN ĐÃ ÁP DỤNG (NẾU CÓ) V. NHỮNG Ý KIẾN CÒN KHÁC NHAU GIỮA CÁC THÀNH VIÊN ĐOÀN KIỂM TRA (NẾU CÓ) .................................................................................................................... VI. Ý KIẾN CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TRA .................................................................................................................... VII. KIẾN NGHỊ CỦA ĐOÀN KIỂM TRA 1. Kiến nghị bổ sung, sửa đổi về chính sách, chế độ,.... 2. Kiến nghị xử lý đối với đơn vị và cá nhân có sai phạm và liên quan đến các sai phạm đó (xử lý hành chính; xử lý kinh tế; chuyển hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm (nếu có) sang cơ quan điều tra;...) Trên đây là báo cáo kết quả kiểm tra tại.........., Đoàn kiểm tra báo cáo và xin ý kiến chỉ đạo của Trưởng Ban Kiểm soát nội bộ và Chủ tịch Hội đồng Thành viên./. TRƯỞNG ĐOÀN KIỂM TRA (Ký và ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.9: Kết luận kiểm tra nội bộ TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc .Ngày.tháng..năm.. KẾT LUẬN Về việc kiểm tra nội bộ tại.................... Thực hiện Quyết định kiểm tra số...ngày ..tháng...năm ....của Chủ tịch Hội đồng Thành viên, từ ngày.......tháng.... ..năm....đến ngày...tháng ...năm ...Đoàn kiểm tra đã tiến hành kiểm tra tại........................... Căn cứ biên bản tổng hợp kết quả kiểm tra ngày.....tháng... năm........và báo cáo kết quả kiểm tra ngày........tháng.......năm... của Đoàn kiểm tra. ......................... Kết luận kiểm tra như sau: I. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TRA - Về tổ chức bộ máy. - Về nhân sự. - Về hoạt động. - ..................................... II. NỘI DUNG VÀ THỜI KỲ KIỂM TRA 1. Nội dung (1):.........................; thời kỳ kiểm tra ........... 2. Nội dung (2):.........................; thời kỳ kiểm tra ........... 3..................................................................................................................... III. KẾT QUẢ KIỂM TRA 1. Nội dung (1):.............................................................................................. - Mô tả kết quả kiểm tra thực tế - Nêu rõ những nội dung đúng, căn cứ pháp lý - Nêu rõ nội dung sai phạm, căn cứ xác định sai phạm - Hậu quả, thiệt hại do hành vi sai phạm gây ra - Chỉ rõ đơn vị, bộ phận, cá nhân có liên quan trực tiếp, gián tiếp đến sai phạm - Phân tích nguyên nhân, tính chất, mức độ sai phạm. 2. Nội dung (2): .............................................................................................. ....................................................................................................................... IV. KIẾN NGHỊ CÁC BIỆN PHÁP XỬ LÝ 1. Kiến nghị bổ sung, sửa đổi về chính sách, chế độ,.... 2. Kiến nghị xử lý đối với đơn vị và cá nhân có sai phạm và liên quan đến các sai phạm đó 3. Báo cáo việc thực hiện kết luận kiểm tra - Hình thức báo cáo: Bằng văn bản hoặc gửi email... - Nội dung báo cáo: Theo kết luận và kiến nghị tại kết luận kiểm tra. - Thời gian báo cáo: Thực hiện theo quy định của Tổng công ty. - Nơi nhận báo cáo: Thực hiện theo quy định của Tổng công ty. TRƯỞNG BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ (Ký, ghi rõ họ tên )
File đính kèm:
- luan_an_hoan_thien_to_chuc_kiem_toan_noi_bo_tai_tong_cong_ty.pdf
- BẢN TÓM TẮT LUẬN ÁN(BẢN TIẾNG ANH).pdf
- BẢN TÓM TẮT LUẬN ÁN(BẢN TIẾNG VIỆT).pdf
- ĐIỂM MỚI LUẬN ÁN(BẢN TIẾNG ANH).pdf
- ĐIỂM MỚI LUẬN ÁN(BẢN TIẾNG VIỆT).pdf
